Уплата единого социального налога

В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право на получение государственного пенсионного, социального и медицинского обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана и действует на основе закона от 16.07.99 г.

В соответствии с положениями главы 24 ч. II Налогового кодекса РФ (НК РФ) работодатели для финансирования расходов по социальному обеспечению работников организации обязаны ежемесячно делать отчисления в составе единого социального налога (ЕСН). С 1 января 2002 г. организации, использующие особые налоговые режимы (упрощенная система

*яЛ01 обложения, единый налог на вмененный доход), осво- тся от уплаты ЕСН, кроме платежей в части обяза- lbH^, о пенсионного страхования.

Объектом налогообложения для ЕСН являются выплаты и ные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу фязи - зких лиц по трудовым и іражданско-правовьім догово- ам, предметом которых является выполнение работ, оказа- уСЛуГ

Статьей 238 ч. II НК РФ определен перечень выплат, не подлежащих налогообложению ЕСН. Например, к числу та- кИх выплат относятся государственные пособия (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, безработице), суммы единовременной материальной помощи (в связи со смертью члена семьи, стихийным бедствием и др.), надбавки пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветер'"'ам труда, доходы по акциям или вкладам трудового колле ива и другие выплаты.

Н; >говая база определяется отдельно по каждому работнику ~ начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом, причем не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.

При расчете налоговой базы работодатели должны учитывать все категории работников (внешних совместителей; работа! щх по гражданско-правовым договорам, предметом kotoj х является выполнение работ, оказание услуг)

Статьей 241 ч. II НК РФ установлены четыре шкалы ставок ЕСН для разных категорий налогоплательщиков. Фармацевтические торговые организации относятся к категории 1 и при г^ычном налоговом режиме пользуются ставками, представленными в табл. 8.2.

С™ пки ЕСН представляют собой сумму взносов во вне- бюда ные фонды (пенсионный, социального страхования и °бя зольного медицинского страхования). Единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок (чем выше доход, тем ниже ставка налога), но применять peipec- сИвную шкалу имеют право не все налогоплательщики, а пько соблюдающие ряд конкретных условий. Определение ос условий связано с расчетом налоговой базы в среднем на ого работника с учетом средней численности работников, v торая определяется в порядке, устанавливаемом Госкомстатом (постановление от 07.12.98 г. N° 121). Для применения Р^грс ивной шкалы достаточно соблюсти только одно усло- вие — накопленная с начала года величина налоговой базы, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налого- В°М периоде, не должна быть менее 2500 руб. в среднем на °Дно физическое лицо.

Налоговая

база на

каждого

работника

нарастаю-

щим

итогом

До

100000

руб.

От

100 001 руб. до 300000 руб.

4,0%

Свыше

600000

РУб.

4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 РУб.

8400^

с суммы, превышающей 300 000 РУб.

11700

РУб-

Фонд социального страхования (ФОС) РФ

Таблица 8.2. Ставки единого социального налога

Учет расчетов налогоплательщика по единому социально му налоіу ведется по каждому сотруднику в «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ECHt а также сумм налогового вычета» (утверждена Приказом МНС России от 21.02.02 г.

Отчетными периодами по налогу признаются каждый квартал календарного года.

Уплата авансовых платежей по налогу осуществляется отдельными платеяшыми поручениями в федеральный бюджет, ^  Грации, Федеральный и территориаль

ныи ФОМС. Уплата налога в соответствии с пунктом 25 По ложения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от

еТн< и в РФ может производиться в суммах, округленных д0 ци jix рублей по правилам округления. д Сумма налога подлежит включению в состав прочих расхода организации в соответствии со статьей 264 НК РФ.

^ Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за и< кшим кварталом, фармацевтическая организация обязана представить в региональное отделение ФОС РФ отчет по фор* 4-ФСС РФ о суммах: 1) начисленного налога в ФОС рф; I) использованных на выплату пособий по временной нетрудс -тособности, по беременности и родам, уходу за ре- бенк~' і до достижения им возраста полутора лет, при рождении бенка и др.; 3) направленных в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; расходов, подлежащих зачету