Расчеты по оплате труда с персоналом

Укрупненный алгоритм, отражающий порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов, в общем виде со стоит из следующих этапов*

I — начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением этих сумм за счет соответствующих источников (издержки обращения, расходы по продаже, чистая прибыль, внебюджетные фонды и др.).

jjj - асчет отчислений по единому социальному налогу от фонда оплаты труда и прочих выплат по перечню. w - получение е банке и отражение е учете наличных денег для выплаты работникам предприятия.

- депонирование и выдача задолженности предприятия по зарплате.

Начисление заработной платы проводится на основании равных «Табеля учета использования рабочего времени» (форма jsfo Т-13) или «Табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы» (форма № Т-12). у С тавные части начисленной заработной платы работника ф мацевтической организации перечислены ниже.

1) аработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам или окладам за отработанное время; премии.

Пример. Заведующему аптечным складом установлен месячный оклш '2 000 руб. Положением о премировании предусмотрена вы- ата ежемесячной премии в размере 30 % от оклада. В соответствии

бепем учета использования рабочего времени из 24 рабочих дней завел иций отработал 20 (4 дня — отпуск без сохранения заработной платы).

Р. ет начисленной заработной платы: за отработанное время: 12 000 : 24 х 20 — 10 000 руб., премия: 10 000 х 30 % : 100 % = 3000 руб.; итого начислено: 10 000 + 3000 = 13 000 pv6.

21 Доплата за работу в ночное время (дежурные аптеки). Ноч [м считается время с 22.00 до 6.00. Оно фиксируется в табеле итоговым количеством за месяц.

аом 4000 руб. отоабоганп ^ ,^Л° % 07 окла®>- Провизором с окГ»'

■teSSw*'"-5

8 s^vasrasss «* тггь-даб.

3) итого^ачислено:* 4000  + ЗМ р^°

менее чемТІ^^таом  ВЫе 2 4 °плачиваются не

В двойном размере. Све^ро?ные paS^f “ НЄ Менее чем шать для каждого работника 4 ч в теънме ? п^Ы ПреВы 120 ч в год (статья 152 ТК РФ) CbqowZmZ  ПОДряд и

ются в исключительно гп7п!ъ рхурочные работы примешь ТК РФ. к сверхурочным  предусмотренных статьей 99

беременные женщины- работники’ м^?ИМе]о не Допускаются обучающиеся без отрьіваот тоои^ппгт^ЖЄ 18 Дет; Ратники, оплаты сверхурочных работ сл™ со^то?* °снованием для ныи приказ (распоряжение) по^едяри™ °формлен'

аптечногоРрабо чих дней месяца нетрудоспособности; при сдельной оплате труда пособие выплачивается, ис ходя из среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в кото ром наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий.

Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.

Пример. Фармацевту установлен оклад 3000 руб. В июле из 22 ра бочих дней он болел 7 дней. Стаж работы 2 года (размер пособия 60 % заработка).

Расчет начисленной заработной платы:

„„ *) _за отработанное время: 3000 руб. х 15 отработанных дней 22 рабочих дня ~ 2045,45 руб.;

2) пособие по временной нетрудоспособности: среднедневной фактический заработок в июле:

3000 руб. : 22 дня - 136,36 руб.; дневное пособие: 136,36 х 60 % ; 100 % = 81,82 руб.; дневное пособие в июле, исходя из 85-кратного МРОТ (450 х 85): 22 = 1738,64 руб.

В связи с тем что размер дневного пособия, исчисленного ИЗ фактического заработка, ниже, чем сумма, рассчитанная из 85- кратного МРОТ, пособие по временной нетрудоспособности рассчи тывается из дневного пособия в 81 руб. 82 коп.

Удержания из заработной платы могут производиться толь- 0 в случаях, предусмотренных законодательством. В порядке чередност удержаний они делятся на 4 группы в пользу предприятия по устному или письменному со- асию самого работника (удержания в возмещение ущерба,

, щений и растрат; подотчетных сумм; за утерю спецодежды, нвентаря; задолженности по зарплате; планового аванса); по решению государства и судебных органов на основами закона или приговора суда (удержание налога с дохода;

имс -ов); в пользу третьих лиц, организации и квартплаты по редписанию нотариуса; по заявлению работника (удержания за товары в кредит,

: носов страхования и др.).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате зара- іоіной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % причитающейся ютнику заработной платы. В отдельных случаях размер ржаний может составить 70 % (ст. 138 ТК РФ). Основным обязательным удержанием из заработной платы работника является налог на доходы физических лиц. Порядок исчи гния и уплаты налога устанавливает глава 23 части второй Н' >гового кодекса РФ.

К объекту обложения налогом относятся доходы налогоплательщика, полученные им

• в денежной форме (начисление зарплаты, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера и др.); в натуральной форме (форменная одежда, товары и др.); в виде материальной выгоды (от приобретения ценных бумаг, товаров и др.).

В _лучае получения дохода в виде оплаты труда по трудовым договорам для учета даты получения дохода применяют метод начислений.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду сходе в отношении которых установлены разные налого- Ые ставки. В отношении заработной платы ставка налога со- С/пнвляет 13 %.

ь В соответствии со статьями 218—221 Налогового кодекса рФ jnor на доходы может быть уменьшен на величину нало- *вых счетов, которые делятся на стандартные, социальные, Существенные, профессиональные и налоговые вычеты, ^Доставляемые по отдельным видам доходов.

Стандартные вычеты представляют собой необлагаемо, минимум за каждый месяц налогового периода в зависим rJ! от категории налогоплательщика. Стандартные вычеты пре_ Р тавляются налогоплательщику одним из работодателей, являи щихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплагел щика на основании его письменного заявления и документов подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов (табл. 8.1.).

Право на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, которое составляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим.

К социальным налоговым вычетам относятся суммы доходов, перечисленные налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения (не более 25 % суммы дохода); сумма, уплаченная в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях (не более 38 000 руб.); суммы, израсходованные на лечение и приобретение медикаментов (не более 38 000 руб., за исключением дорогостоящих видов лечения).

а б  ца 8.1. Стандартные налоговые вычеты

Период действия

За каждый месяц налогового периода. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.

За каждый месяц налогового периода. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.

За каждый месяц налогового периода

алогоплатель- ам, на обес- нии которых аходится ребе- ок: родителям, упругам родите- ,ей, опекунам, опечытелям or ..латель- ам — вдовам •вцам), оди- оки.\ юдите- ям, опекунам и попечителям

•кадникам, уз- кам концлаге- и др.

огоплатель- кам, постра- іішим от воз-

400 руб.

500 руб.

предоставлен Размер налогового вычет  вычета  

Я°в на приобретение медикаментов является рецептурный анк цветной формы № 107/у, выписываемый в двух экземп- Рах с проставлением штампа «Для налоговых органов Рос- йской Федерации, ИНН налогоплательщика» на одном из X предназначенном для представления в налоговые орга- I Рф.

Если сумма социальных налоговых вычетов, полагающи налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, окаже гСп больше суммы ДОХОДОВ, полученных В ЭТОМ же периоде, обла- гаемых налогом по ставке ІЗ %, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Имущественные налоговые вычеты обеспечивают право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы по суммам, полученным от продажи имущества, находившегося в его собственности; израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры или жилого дома на территории РФ и др. Эти вычеты ограничены твердой денежной суммой или размером фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Профессиональные налоговые вычеты связаны с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, занятий частной практикой, выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (подряда, аренды и др.).

Выплата заработной платы проводится по «Расчетноплатежной ведомости» (форма № Т-49) или «Платежной ведомости» (форма № Т-53).