8.3.Планирование прибыли аптечной организации
В современных условиях планирование прибыли занимает центральное место в стратегическом управлении любым коммерческим предприятием. При этом плановые показатели прибыли и рентабельности разрабатываются каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно и включают определение плановой суммы прибыли на год и распределение ее по кварталам.
Для планирования прибыли аптечной организации могут быть использованы:
• методы прямого счета;
• нормативный метод;
• метод целевого планирования;
• метол воздействия операционного рычага;
• метод определения запаса финансовой прочности.
Метод прямого счета. Этот метод планирования прибыли достаточно прост; он основан на расчетах плановых сумм валового дохода, издержек обращения, а также прочих доходов и расходов.
Определение плановой суммы валового дохода аптечной организации начинается с относительного показателя — планового уровня валового дохода (тортовой маржи), для этого анализируют уровень валового дохода за ряд лет, выявляют тенденцию его изменения в динамике, которую переносят на планируемый период; или на планируемый год определяют такой уровень валового дохода, который покрывал бы все издержки и давал определенный процент прибыли от реализации.
![]() | |||
![]() | |||
На основе плана товарооборота определяют плановую сумму валового дохода:
Затем распределяют ее по кварталам.
При распределении суммы валового дохода по кварталам используют данные о прогнозе товарооборота на каждый квартал и плановом уровне валового дохода на год. Так, валовый доход в I квартале планируемого года рассчитывают по формулеР1 . V
п1 _ 1 план в-д, план
Ав,шшн- шо%
Пример. Рассмотрим подробнее методику прогнозирования валового дохода. Будем использовать данные табл. 8.9.
Планирование валового дохода аптечной организации
|
1. Рассчитаем уровень валового дохода текущего года:
Увд = 2 350: 12 701 • 100% = 18,5%.
2. Проведем анализ уровня валового дохода в динамике: фактические данные за 1-й год — 18,3 %; 2-й год — 20,0 %; 3-й год — 16,5 %; 4-й год — 17,1 %; ожидаемые данные (данные текущего года) — 18,5%.
Плановый уровень валового дохода составит:
Ув.л = (18,3 + 20,0+ 16,5 + 17,1 + 18,5): 5= 18,1 %.
3. Определим плановую сумму валового дохода:
Дв.шин = (15564- 18,1): 100 % = 2 817 тыс. р.
4. Распределим запланированную сумму валового дохода по кварталам: I квартал: (3 579,7-18,1): 100 % = 647,9 тыс. р.;
И квартал: (3 735,4-18,1): 100 % = 676,1 тыс. р.;
III квартал: (4046,6 ■ 18,1): 100 % = 732,4 тыс. р.;
IV квартал: (4 202,3-18,1): 100 % = 760,6 тыс.
р.Расчет плановой суммы валовой прибыли также включает определение плановых издержек обращения (см. гл. 7).
Предполагаемая сумма прочих доходов определяется исходя из достигнутых их размеров по каждому виду деятельности в отчетном периоде и намечаемых в планируемом году изменений, как по составу, так и по объему. Аналогичным образом рассчитываются и возможные в планируемом году прочие расходы и потери.
С учетом изложенного плановая сумма валовой прибыли ап-, течной организации будет равна
Пп, план Дв, план — По, план ^пр, плат
плановая сумма чистой прибыли составит
Пч, план — Дв, план И(1 план "Г Ппр, план ~ Н[■ план»
где Дв, План — плановая сумма валового дохода, р.; Ио план — плановая сумма издержек обращения, р.; Ппр плаи — плановая сумма прибыли от прочих видов деятельности, р.; Нп — плановая сумма налога на прибыль, р.
На основании данных о плановых суммах валовой, чистой прибыли к товарооборота определяются относительные показатели — уровни валовой и чистой прибыли, а затем проводится
распределение полученных величин по кварталам (методика аналогична распределению валового дохода).
Пример. Определим плановую сумму валовой и чистой прибыли ап- ючной организации.
1. Плановая сумма валовой прибыли:
п„, пла„ = 2 817 - 2 490 - 72 = 255 тыс. р.
2. Плановая сумма чистой прибыли:
Пч. „лак = 255 - 61,2 (24 % от 255) = 193,8 тыс. р.
3. Плановый уровень вазовой прибыли:
У„. план = 255: 15 564- 100 % = 1.6 %.
4. Плановый уровень чистой прибыли (рентабельность продаж):
Уч.п,план= 193,8:15 564-100%= 1,2%.
5. Распределение плановой суммы валовой прибыли по кварталам:
I квартал: (3579,7 ■ 1,6): 100 % = 57,3 тыс. р.;
II квартал: (3 735,4-1,6): 100 % = 59,8 тыс. р.;
III квартал: (4046,6 -1,6): 100 % = 64,7 тыс. р.;
IV квартал: (4202,3 - 1,6): 100% = 67,2 тыс. р.
6.
Распределение плановой суммы чистой прибыли по кварталам:I квартал: (3 579,7 • 1,2): 100 % = 43,0 тыс. р.;
II квартал: (3 735,4-1,2): 100% = 44,8 тыс. р.;
III квартал: (4046,6 - 1,2): 100 % = 48,6 тыс. р.;
IV квартал: (4 202,3 -1,2): 100 % = 50,4 тыс. р.
Рассмотренный метод прямого счета позволяет получить достаточно точные результаты плановой суммы валовой и чистой прибыли, поэтому он широко используется в плановой деятельности аптечных организаций.
Кроме метода прямого счета при планировании прибыли могут использоваться методы, ориентированные на достижение целевых (нормативных) показателей уровня чистой прибыли.
Нормативный метод. Данный метод планирования прибыли основан на наличии в аптечной организации различных экономических нормативов, например нормы прибыли на единицу товарооборота или нормы прибыли на собственный капитал.
Согласно данному методу планируемая сумма чистой прибыли аптечной организации будет исчисляться по формуле
|-т _ Рплан ' ^пр, норм
или
| |||||
![]() | |||||
| |||||
где р норм — нормативная рентабельность продаж, % к товарообороту; норм — нормативная рентабельность капитала, %; Кс. план — средняя сумма собственного капитала в плановом периоде, р.
В качестве нормативной рентабельности продаж и нормативной рентабельности капитала могут быть использованы их фактические значения, достигнутые в отчетном периоде, либо средние значения с учетом динамики за несколько лет.
Нормативный метод планового расчета суммы чистой прибыли может быть использован для открываемых аптечных организаций. Его недостатком является то, что он практически не увязан с другими показателями деятельности аптеки.
Метод целевого планирования. Этот метод планирования прибыли позволяет обеспечить увязку ее размеров с целями развития аптечной организации. Основой этого метода является определение минимально необходимой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, удовлетворения потребностей предприятия в средствах для выплаты дивидендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для накопления средств, необходимых предприятию для производственного развития. Расчет ведется по каждому элементу этих потребностей и охватывает основные направления использования прибыли.
Капитализируемая прибыль, т.е. прибыль, необходимая для реализации инвестиционных возможностей организации, определяется по следующим элементам: отчисления в резервный фонд, сумма прибыли, направляемая на погашение долгосрочных кредитов, сумма прибыли, направляемая на прирост основных средств.
Плановая сумма чистой прибыли аптечной организации, предназначенная для потребления, включает выплату дивидендов и иных доходов от участия в предприятии. Конкретная методика определения суммы выплат доходов собственникам предприятия определяется в учредительных документах и решением собрания учредителей.
Выплаты доходов из прибыли рассчитываются по отдельным направлениям выплат (премии по результатам работы предприятия; поощрение за выполнение разовых заданий; дополнительные надбавки и доплаты; прочие выплаты).
Таким образом, плановая сумма чистой прибыли при использовании метода целевого планирования определяется как сумма капитализируемой прибыли и прибыли, направляемой на потребление.
Сумма валовой прибыли, необходимой аптечной организации для удовлетворения собственных потребностей и выполнения обязательств перед бюджетом по уплате налога на прибыль, определяется по формуле
п ^ч, план
план ~ л их ’
1 — Нп
где ПВ>ШШ1 — плановая сумма валовой прибыли, р.; Пчплан — плановая сумма чистой прибыли, р.; Нп — ставка налога на прибыль.
Метод воздействия операционного рычага и метод определения запаса финансовой прочности.
Планирование прибыли от продаж можно проводить как традиционными методами исходя из плановых показателей товарооборота и издержек, так и используя метлы, основанные на элементах финансового менеджмента. К таким методам планирования прибыли относятся метод воздействия операционного рычага и метод определения запаса финансовой прочности.Операционный рычаг (леверидж) — это величина, показывающая во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж (или другого экономического фактора).
Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации (или другого экономического показателя, например валового дохода, издержек) приводит к еще более сильному изменению прибыли. Этот эффект связан с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага.
Иными словами, при планировании прироста или снижения Ьыручки от продаж использование показателя операционного рычага позволяет одновременно определить прирост или уменьшение прибыли. И наоборот, если в плановом периоде аптечной организации необходима определенная величина прибыли от продаж, с помощью операционного левериджа можно установить, какая выручка от продаж обеспечит нужную прибыль.
В практических расчетах чаще всего определяется сила воздействия на прибыль валовой маржи, которая представляет собой разницу между валовым доходом (маржинальной прибылью) и переменными затратами. Этот показатель в экономической литературе обозначается так же, как сумма покрытия:
Р — Дв ~ пер
° ~ п " п
![]() |
ИЛИ
где Рс — операционный рычаг; Дв — валовый доход; Ис> пер, Ир пост — соответственно переменные и постоянные издержки обращения; Хп — сумма покрытия; П — прибыль.
Пример. Проведем планирование прибыли аптечной организации на основе метода воздействия операционного рычага, используя данные табл. 8.10.
Показатели деятельности аптечной организации
Показатель, тыс. р. | Текущий год | Планируемый год |
Валовый доход | 2 350 | 2817 |
Издержки обращения: постоянные | 1 868 | 2 116,5 |
переменные | 305 | 373,5 |
Прибыль от реализации | 177 | 327 |
Валовая прибыль | 105 | 255 |
Таблица 8.10 |
Проведем расчет |
2 350-305 177
или
2 350-305 105
где Р0 „ р — операционный рычаг прибыли от реализации; Рп в п — операционный рычаг валовой прибыли.
При возможном увеличении валового дохода на 1 % прибыль от реализации возрастет на 11,55 %, а валовая прибыль — на 19,48 %, и наоборот. В нашем примере валовый доход, рассчитанный традиционным способом, в плановом периоде увеличится на 20 % по сравнению с текущим. Следовательно, с учетом операционного рычага прибыль от реализации потенциально может возрасти на 231 %, а валовая прибыль — на 389 %.
Аналогично определяется влияние на прибыль и других факторов; товарооборота (выручки), цены, постоянных и переменных издержек. Таким образом, применение операционного левериджа для планирования финансового результата от продаж позволяет определить возможное изменение прибыли в плановом периоде по сравнению с ее величиной в базисном в зависимости от изменения различных экономических показателей.
Метод определения запаса финансовой прочности основан на определении безубыточности деятельности организации, т. е. минимально возможных значений валового дохода, покрывающего все затраты. При этом в аптеке нет ни прибыли, ни убытков.
В основе данного метода лежит деление затрат на постоянные и переменные. Метод включает расчет следующих взаимосвязанных
показателей: порог рентабельности, точка безубыточности, запас финансовой прочности, запас торговой надбавки.
Порог рентабельности (Гр) показывает сумму валового дохода, которая обеспечивает покрытие всех издержек аптеки, но при этом прибыль равна нулю, т. е. это состояние безубыточности аптечной организации. Порог рентабельности определяется по формуле
О, ПОСТ
к„
к -
Дв
где Кп — коэффициент покрытия.
Для того чтобы определить, при каком количестве обращений в аптеку будет достигнута безубыточность, необходимо рассчитать точку безубыточности (Те) — точку критического объема продаж:
__ ' аО, ПОСТ
б “ у з "п, I
где | — сумма покрытия на одно обращение.
Точка безубыточности показывает такой объем продаж (число обращений), при котором величина валового дохода равна затратам, а прибыль — нулю.
Для того чтобы оценить, насколько фактический валовый доход превышает доход, обеспечивающий безубыточность, необходимо рассчитать запас финансовой прочности. Запас финансовой прочности (Зф п) — это разность между валовым доходом (Дв) и порогом рентабельности, которая показывает, насколько можно снизить валовый доход, оставаясь в состоянии безубыточности:
Зф.п = Дв _ Гр.
Еще один показатель — запас торговой надбавки (Зх.„) — характеризует возможности снижения данного показателя:
3Т.„=^Ю0%,
АО.Ц
где Рс ц — товарооборот при оптовых ценах.
Провести анализ безубыточности можно не только аналитическим, но и графическим способом. Впервые он был предложен в 1930 г. инженером У. Раутенштраухом как способ планирования,
![]() Рис. 8.5. График безубыточности в общем виде: 1 — постоянные издержки; 2 — валовые издержки; 3 — валовый доход |
получивший известность под названием «графика критического объема производства», или «графика безубыточности» (рис. 8.5).
График безубыточности в различных его модификациях широко используют в современной экономике. Несомненным преимуществом этого метода является то, что с его помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности организации при изменении условий на рынке.
При построении графика безубыточности предполагается, что за период, на который осуществляется планирование, не происходит изменений цен на сырье и продукцию; постоянные издержки считаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются достаточно равномерно.
При построении графика по горизонтальной оси откладывают объем производства (продаж, число обращений) в единицах, а по вертикальной — затраты на производство (реализацию) и доход. Затраты откладывают с подразделением на постоянные и переменные (или валовые). Также на графике отображают выручку от реализации продукции (или валовый доход).
Точка пересечения линий выручки (дохода) и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (К). В этой точке при соответствующем ей объеме производства (или продаж) у организации нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, носит название критического. При объеме производства (продаж) меньше критического организация своей выручкой (доходом) не может покрыть затраты и, следовательно, результатом ее деятельности являются убытки. Если объем производства (продаж) превышает критический, организация получает прибыль.
При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический объем производства, но и объем, при кото-
1>ом может быть получена запланированная (целевая) прибыль. )тот метод позволяет выбрать лучший вариант при сравнении нескольких технологий и т.д.
Пример. Проведем планирование прибыли, используя данные табл. 8.11, предполагая безубыточность аптечной организации.
Таблица 8.11 Показатели работы аптечной организации
|
1. Определим порог рентабельности текущего года:
= 2 350-305 = 8
п 2 350
г 1 868 « . Лг г
Г„ =----- = 2 146,6 тыс. р.
р 0,87
Если на планируемый период все показатели останутся на прежнем уровне, то минимально возможный валовый доход, необходимый для покрытия всех издержек, должен составлять 2 146,6 тыс. р.
2. Рассчитаем запас финансовой прочности за текущий год:
Зфп = 2 350 - 2 146,6 = 203,4 тыс. р.
Запас финансовой прочности показывает, что валовый доход может снижаться в пределах 203,4 тыс. р., при этом аптека будет находиться в состоянии безубыточности.
3. Определим запас торговой надбавки:
3 _ 2^46^61 оо % _ 20,7 %.
™ 10 351
![]() Число обращений Рис. 8.6. График безубыточности аптечной организации, построенный по данным табл. 8.11: 1 — постоянные издержки; 2 — валовые издержки; 3 — валовый доход |
Средняя торговая надбавка не должна быть ниже 20,7 %, т. е. в данных условиях средняя торговая надбавка может снизиться не более чем на 2% (22,7 - 20,7).
4. Определим точку безубыточности;
~ 1 868 ,, г-
Т„ =---------- = 16 тыс. обращении.
6 18,5-2,4 н
В планируемом периоде число обращений в аптеку должно быть не менее 116 тыс., иначе деятельность аптеки будет убыточна.
5. Построим график безубыточности (рис. 8.6);
отложим на оси у значение постоянных издержек (1 868 тыс. р.) и проведем линию;
построим точку безубыточности (ее координаты; на оси х — количество обращений, соответствующее точке безубыточности (116 тыс. обращений)); на оси у — доход в точке безубыточности (2 146,6 тыс. р.));
проведем линию дохода через начало координат и точку безубыточности;
проведем линию валовых издержек через точку 1 868 (на оси у) и точку безубыточности.
Сравнивая полученные данные безубыточности с запланированные- ми традиционным способом показателями, можно сделать вывод о положительной динамике развития деятельности аптечной организации.
Проект плановых показателей прибыли аптечной организации приведен в табл. 8.12.
Необходимо еще раз подчеркнуть, что прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности аптечных организаций, так как в ней обобщаются результаты хозяйствования. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития аптечной
І Ілан основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации (товарооборот, издержки, прибыль)
|
организации, роста ее имущества, собственного капитала и др. Только прибыльная аптечная организация может выполнять свою основную социальную задачу — обеспечивать население и различные организации лекарственными препаратами и другими товарами аптечного ассортимента.
Еще по теме 8.3.Планирование прибыли аптечной организации:
- Глава 4 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ АПТЕЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ОТПУСКУ ТОВАРОВ
- Организация работы аптечного склада
- Аптечные организации: классификация и функции
- Планирование расходов и доходов организации
- ОСНОВЫ ЭКОНОМИКИ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКОЙ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ: ПЛАНИРОВАНИЕ, УЧЕТ, АНАЛИЗ
- 2.1. Организации фармацевтической системы как объекты управления. Внутренняя среда организаций
- Центры планирования семьи
- РОМАШКА АПТЕЧНАЯ
- Планирование товарооборота
- Бизнес-планирование
- ПЛАНИРОВАНИИ, ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
- Сукулуфандирийун — сколопендра аптечная
- Саканкур — сцинк аптечный
- Планирование поступления