6.2.Анализ розничного товарооборота аптеки

Сбор и анализ данных о товарообороте необходим аптечной организации для оценки результатов ее текущей деятельности, а также для разработки и прогнозирования стратегий на будущее.

Основные этапы анализа розничного товарооборота аптеки следующие:

изучение динамики его объема;

оценка степени выполнения плана;

анализ факторов, влияющих на динамику и степень выполне­ния плана;

выявление резервов увеличения товарооборота.

Рис. 6.3. Схема анализа розничного товарооборота аптечной организации

На рис. 6.3 представлена схема анализа розничного товарообо­рота аптечной организации.

Прежде чем приступать к проведению анализа, необходимо проверить соответствие используемых показателей друг другу по трем направлениям:

1) по ценам: товарооборот отчетного периода должен быть рас­считан в таких же ценах, что и товарооборот базисного периода (для этого применяется индекс цен);

2) времени: товарооборот отчетного и базисного периода дол­жен быть взят за одинаковые промежутки времени, а если эти временные периоды различаются, необходимо использовать та­кой показатель, как среднедневной товарооборот;

3) сопоставимости в пространстве: товарооборот отчетного и

базисного периода должен быть рассчитан на одну и ту же торго­вую площадь.

Основные источники информации для анализа товарооборота: данные планов, бизнес-планов, если таковые разрабатываются в аптечной организации, данные бухгалтерской и статистической отчетности, текущего бухгалтерского и оперативного учета.

Фактический объем розничной реализации товаров в продаж­ных ценах показывают в форме № 2 «Отчет о прибылях и убыт­ках».

Информацию о розничном товарообороте за месяц можно по­лучить из регистров бухгалтерского учета (счет «Продажи»), дан­ных оперативного учета движения товаров. Так, реализация това­ров конечным потребителям отражена в следующих первичных документах: Рецептурный журнал, Журнал учета рецептуры, Кас­совая книга, расходная часть Товарного отчета материально-от­ветственного лица, данные контрольно-кассовой ленты. К основ­ным документам, отражающим реализацию товаров институцио­нальным потребителям, относятся: Журнал учета оптового от­пуска и расчетов с покупателями, Накладная-требование, Счет, Реестр выписанных покупателям требований-накладных, Оборот­ная ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расче­там, Товарный отчет материально-ответственного лица.

Изучение динамики объема товарооборота. Осуществляется с помощью расчета цепных и базисных темпов роста (прироста), а также среднегодового темпа изменения реализации товаров, что помогает оценить общие тенденции изменения показателя. В усло­виях инфляции темпы изменения объема товарооборота следует рассчитывать в сопоставимых ценах, т.е. в ценах базисного года:

Рс.ц Рф.и/^Ч'.

где Р_сл1 — объем товарооборота в сопоставимых ценах (или физи­ческий товарооборот); Р_{ф ц} — объем товарооборота в фактических ценах; /_ц — индекс изменения цен.

1. Построим периодический ряд динамики.

2. Выразим товарооборот в сопоставимых ценах:

5 737: 136,5-100% = 4202,9тыс. р.;

7 013:164,1 -100 % = 4 274,3 тыс. р. и т.д.

3. Рассчитаем годовые темпы роста:

4 202,9:4 603 = 0,91;

4274,3:4202,9 = 1,02 и т.д.

4. Рассчитаем среднегодовой темп роста:

Т_ср = 3/0,91 ■ 1,02-1,11 -1,21 = 1,06.

Экономический анализ динамики товарооборота показывает, что во втором году по сравнению с первым годом наблюдалось снижение фи­зического объема товарооборота, затем товарооборот увеличивался (за анализируемый период в среднем в 1,06 раза, т.е.

Оценка степени выполнения плана товарооборота за отчетный период. Оценку проводят по общему объему и составным частям (см. рис. 6.2). При этом показателями оценки деятельности аптеки за определенный период могут быть как абсолютные, так и отно­сительные величины выполнения планового задания. Сравнивать можно плановые и фактические показатели, а также данные от­четного и базисного года.

Пример. Оценим выполнение плана розничного товарооборота в о щем объеме и по типу покупателей (табл. 6.2).

Оценка выполнения плана розничного товарооборота по общему объему

и типу покупателей

Как следует из данных табл. 6.2, общий объем товарооборота увели­чился на 1,3 %. Причем рост произошел в основном за счет увеличения оборота населению и сокращения институциональным потребителям.

Анализ розничного товарооборота следует также проводить и в разрезе отдельных товарных групп, т.е. по товарной структуре, так как изменение товарной структуры товарооборота оказывает большое влияние на все экономические показатели.

Товарная структура товарооборота — соотношение отдель­ных товарных групп в общем объеме товарооборота, выра­женное в процентах*.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее реализации в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.

Пример. Рассмотрим влияние изменения товарной структуры на вы­полнение плана розничного товарооборота аптеки (табл. 6.3).

Оценка выполнения плана розничного товарооборота по товарной

структуре

Для оценки выполнения плана по группам необходимо пересчитать сумму реализации на плановый процент каждой группы: для группы «Лекарственные средства»:

12 701 • 87,3 %: 100 % = 11 088 тыс. р.; для группы «Изделия медицинского назначения»:

12 701 • 3,1 %: 100 % = 394 тыс.

и т.д. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывают фак­тический объем товарооборота каждой группы в размере, не превыша­ющем пересчитанные плановые показатели. Затем определяют общую пересчитанную сумму товарооборота:

12 079:12 701 ■ 100% =95%.

Из приведенных данных видно, что план товарооборота в товарной структуре выполнен на 95 % за счет сокращения в объеме реализации группы «Лекарственные средства», что свидетельствует о снижении ка­чества лекарственной помощи.

Аналогично определяется влияние на товарооборот способа продажи товаров аптечного ассортимента.

Пример. Оценим влияние способа продажи на выполнение плана роз­ничного товарооборота аптеки на основании данных табл. 6.4.

Анализ факторов, влияющих на динамику товарооборота и сте­пень выполнения плана. На выполнение плана и динамику роз­ничного товарооборота оказывают влияние большое число фак­торов, которые принято объединять в три группы:

1) факторы, связанные с товарными ресурсами;

2) факторы, связанные с численностью работников и эффек­тивностью их труда;

3) факторы, связанные с эффективностью использования ма­териально-технической базы аптечной организации и режимом ее работы.

Основной фактор увеличения товарооборота — обеспеченность аптечной организации товарными ресурсами и их рациональное использование. Объем розничного товарооборота зависит от пе­риодичности поступления и выбытия товаров, состояния товар­ных запасов. Эта зависимость может быть выражена с помощью формулы товарного баланса:

Р - О_н + П - О_к,

где Р — объем розничного товарооборота; О_н — запасы товаров на начало периода; П — поступление товаров; О_к — запасы товаров на конец периода.

При этом на выполнение плана и динамику розничного това­рооборота положительное влияние оказывают сверхнормативные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары, находящиеся в запасе, пользуются спросом) и рост поступления товаров, а отрицательно влияют завышенные товарные запасы на конец периода.

Используя способ разниц можно определить влияние каждого из отмеченных показателей на объем розничного товарооборота аптеки.

Пример. Проанализируем влияние обеспеченности товарными ресур­сами на товарооборот аптеки на основании данных табл. 6.5.

Табл и на 6.5

Значительное влияние на объем розничного товарооборота ока­зывает обеспеченность аптечной организации трудовыми ресур­сами и эффективность их использования. Эта зависимость может быть выражена формулой:

Р = Ч П,

где Р — объем розничного товарооборота, р.; Ч — среднесписоч­ная численность работников; П — производительность труда од­ного работника, р.

Тогда влияние на товарооборот качественного (производитель­ность труда) и количественного (число фармацевтических работ­ников) факторов можно рассчитать, используя прием абсолют­ных разниц:

^3 _ч = (Чф_акт — Ч_план) ■ П_план,

п ~ (Пф_акт 1 ^план) ' Чф_акт,

где ЛР_П, ДР_Ч — изменение товарооборота соответственно за счет производительности труда и числа работников; Пф_акт, ГТ_план — со­ответственно фактическая и планируемая производительность тру­да; Ч_факт, Ч_план — соответственно фактическое и планируемое число работников.

Пример. Проанализируем, используя данные табл. 6.6, зависимость товарооборота аптеки от числа работников и производительности их труда.

Зависимость товарооборота аптеки от числа работников и производительности их труда

Для определения влияния на товарооборот численности фармацевти­ческого персонала и производительности труда необходимо рассчитать производительность труда в отчетном и предыдущем году.

Поскольку производительность труда — это товарооборот на одного работника, получим

Пфакт = 12 701 : 24 = 529,2 тыс. р.,

Пплан = 12 536 : 28 = 447,7 тыс. р.,

тогда

ДР_Ч = (24 - 28) ■ 447,7 = -1 790,8 тыс. р„

ДР„ = (529,2 - 447,7) - 24 = 1 956 тыс. р.

Таким образом, сокращение числа фармацевтических работников на 4 человека привело к снижению товарооборота, однако повышение про­изводительности труда увеличило товарооборот.

На динамику розничного товарооборота оказывают влияние состояние, развитие и эффективность использования основных фондов аптеки и режим ее работы. При этом объем розничного товарооборота может быть определен по формуле

Р = А К_СМ Д Р_см,

где Р — объем розничного товарооборота, р.; А — площадь торго­вого зала аптеки, м²; К_см — коэффициент сменности работы ап­течной организации; Д — число дней работы аптеки; Р_см — това­рооборот на 1 м² площади торгового зала в смену, р.

Используя прием цепных подстановок, т.е. последовательно заменяя в приведенной формуле плановые показатели на факти­ческие данные и вычитая из полученного результата предыдущий, можно определить влияние на объем товарооборота изменения факторов, связанных с эффективностью использования матери­ально-технической базы аптечной организации и режимом ее ра­боты-

Пример. Рассмотрим влияние на товарооборот изменения режима работы аптеки — переход с 6-дневной на 7-дневную рабочую неделю (табл. 6.7).

Рис. 6.4. Источники резервов увеличения розничного товарооборота

Основные источники резервов увеличения товарооборота по анализируемым группам факторов представлены на рис. 6.4.

Таким образом, товарооборот формируется в результате сово­купного влияния множества факторов. И если эти факторы явля­ются длительно действующими, то развитие товарооборота в оп­ределенной степени имеет инерционный характер, что проявля­ется в сохранении механизма формирования товарооборота, тем­пов и направлений его изменения.

Такое свойство инерционности дает возможность судить о бу­дущем развитии товарооборота исходя из анализа прошлого, вы­явления закономерностей прошедшего периода. Поэтому данные экономического анализа являются основой для составления пла­на товарооборота аптечной организации.